Фермеры, зарегистрировавшие бизнес в регионе с льготной ставкой единого сельскохозяйственного налога, но ведущие деятельность в другом субъекте, могут столкнуться с доначислениями по полной ставке. Налоговые органы начали внимательнее относиться к таким случаям, расценивая их как «налоговую миграцию». Первый случай зафиксирован в июне: фермеру из Подмосковья, работающему в Курской области, доначислили 2,6 млн рублей за 2025 год. По мнению инспектора ФНС, предприниматель не имел права применять нулевую ставку ЕСХН, поскольку фактическая деятельность велась не в регионе регистрации. «Тренд не носит массового характера», — подчеркивается в публикации, однако случаи уже фиксируются и в других приграничных регионах.
Как фермеры попали под доначисления
Как сообщает «Коммерсантъ» со ссылкой на «Ведомости», первый случай зафиксировали в июне 2026 года. Фермеру было доначислено 2,6 млн рублей (недоимка и штраф) за 2025 год. Инспектор ФНС посчитал, что предприниматель не имел права применять нулевую ставку ЕСХН, поскольку его ИП зарегистрировано в Подмосковье (где действует льгота), а фактическая деятельность ведётся на территории Курской области.
Второй подобный случай, по данным издания, зафиксирован в одном из приграничных регионов, однако подробности не раскрываются. Налоговые органы начали внимательнее относиться к ситуациям, когда ИП зарегистрирован в субъекте с пониженной или нулевой ставкой ЕСХН, но его активы находятся в другом регионе либо там осуществляется основная деятельность.
Что такое ЕСХН и как работают льготы
ЕСХН — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и компаний, у которых не менее 70% доходов приходится на реализацию произведённой ими сельскохозяйственной продукции. Пользователей ЕСХН освобождают от уплаты налога на прибыль и имущество. Базовая ставка составляет 6% (с базы «доходы минус расходы»), однако регионы могут снижать её вплоть до обнуления. Сейчас льготные условия уплаты ЕСХН устанавливают 17 регионов.
Проблема возникает, когда предприниматель регистрируется в регионе с льготной или нулевой ставкой, но фактически ведёт деятельность в другом субъекте. Налоговая инспекция может расценить это как «налоговую миграцию» и доначислить налог по полной ставке.
Какие ещё случаи известны
По данным «Ведомостей», тренд не носит массового характера, однако налоговые органы уже фиксируют подобные случаи в приграничных регионах. В публикации упоминается ещё один случай в одном из приграничных субъектов, но детали не приводятся.
Эксперты связывают усиление контроля с общей тенденцией к ужесточению налогового администрирования в 2026 году. ФНС теперь учитывает доходы индивидуальных предпринимателей совокупно за весь календарный год, даже если ИП закрывался и открывался повторно. Это направлено на предотвращение схем обнуления лимитов для применения упрощённой системы налогообложения и освобождения от НДС.
Как меняется контроль за налоговыми льготами
В 2025 году ФНС уже усилила контроль за фиктивной миграцией малого бизнеса в регионы с пониженной ставкой упрощённой системы налогообложения. Это совпало со вступлением в силу закона, обязывающего «переехавшие» компании и ИП платить налог по прежней ставке в течение трёх лет после смены адреса.
Одновременно в 2025 году президент подписал закон о сохранении статуса сельхозтоваропроизводителя для компаний, пострадавших в приграничных регионах. Этот статус предоставляет доступ к специальным налоговым режимам, включая ЕСХН с льготной ставкой, нулевой ставке по налогу на прибыль, а также освобождение от НДС. Однако, как показывают случаи, само по себе наличие регистрации в льготном регионе не гарантирует применения пониженной ставки, если фактическая деятельность ведётся в другом субъекте.
Коротко: главное о доначислениях фермерам
-
Кого коснулись доначисления? Фермеров, зарегистрированных в регионах с льготной ставкой ЕСХН, но ведущих деятельность в других субъектах.
-
Сколько доначислили в первом случае? 2,6 млн рублей за 2025 год.
-
Почему налоговая так решила? Инспектор посчитал, что предприниматель не имел права на нулевую ставку, так как фактически работал в Курской области, а не в Подмосковье.
-
Какова позиция «Ведомостей»? Тренд не носит массового характера, но случаи фиксируются.
-
Что делается для усиления контроля? ФНС ужесточила контроль за «налоговой миграцией» и учитывает доходы ИП за весь год.
Резюме
-
Налоговые органы начали доначислять фермерам ЕСХН по полной ставке, если они зарегистрированы в регионе с льготой, но ведут деятельность в другом субъекте.
-
Первый случай зафиксирован в июне 2026 года в Подмосковье, сумма доначисления составила 2,6 млн рублей.
-
Тренд не носит массового характера, но налоговые органы уже фиксируют подобные случаи в приграничных регионах.
-
Усиление контроля связано с общим ужесточением налогового администрирования и борьбой с «налоговой миграцией».
-
Само по себе наличие регистрации в льготном регионе не гарантирует применения пониженной ставки, если фактическая деятельность ведётся в другом субъекте.
Материал подготовлен изданием «Техносуверен» (technosuveren.ru).
Дата публикации: 17 августа 2026 года.
